Uncollectible accounts: egenskaper, estimering, bestemmelse og eksempler

De utvinnbare regnskapene er kundefordringer som tilsvarer salg på kreditt, lån eller andre gjeld som praktisk talt ikke har mulighet for å bli betalt av debitor til selskapet. Dessverre vil ikke alle kunder som foretar kjøp på kreditt, betale selskapene pengene de skylder dem.

En konto kan bli uncollectible av mange grunner, for eksempel debitorens konkurs, manglende evne til å finne skyldner, svindel av skyldneren eller mangel på tilstrekkelig dokumentasjon for å bevise at det foreligger en gjeld.

Når det er fastslått at en kundefordring ikke kan innkreves, kan det ikke forventes noen fremtidig økonomisk fordel. Du kvalifiserer ikke lenger for å være en ressurs, og derfor må du avmeldes fra kontoene.

Skulder er et tap av eiendeler og en nedgang i inntekten, som er regnskapsført som en kostnad, kjent som ikke-innkrevd regnskapsutgift.

Selg på kreditt

Det vurderes at en viss mengde ikke-innkrevne kontoer er en del av en normal kommersiell drift.

Dette bør ikke fraråde selskaper fra å selge sine produkter på kreditt, fordi hvis bedrifter slutter å selge dem på kreditt på grunn av frykt for at de ikke har innhentet kontoer, vil gode kunder også bli avvist og mange salgsmuligheter vil gå tapt.

Derfor vedtar selskaper lydkredittpolicyer for å maksimere fordelen ved salg på kreditt.

funksjoner

Utgiften for utvinnbare kontoer er beløpet på kundefordringer som anses som ikke samleverdige. Mengden av utvinnbare kontoer som belastes på bekostning, er resultatet av en av disse to metodene:

Direkte avbestillingsmetode

Når det er bekreftet at fakturaen til en bestemt klient ikke vil bli betalt, belastes fakturaens beløp direkte på bekostning av utelukkende kontoer.

Derfor blir en bestemt kundefordring eliminert fra regnskapspostene når det endelig er bestemt at det ikke er innkallbart. Oppføringen for den direkte avbestillingsmetoden er som følger:

Denne oppføringen reduserer balansen på kundefordringer fra varen som ikke kan belastes. Debet går til en kostnadskonto: Utgift for ikke-innkrevne kontoer.

Et viktig regnskapsprinsipp er begrepet kongruens. Det vil si at kostnadene knyttet til inntektsgenerering skal rapporteres i samme regnskapsperiode som inntektene.

Siden selskapet kan forsøke å samle pengene skyldige i flere måneder, bryter den direkte avbestillingsmetoden prinsippet om kongruens, og bør derfor ikke brukes til å verdsette kundefordringer i regnskapet.

Leveringsmetode

Når salgstransaksjonene registreres, registreres også et beløp relatert til utgifter for inkasso, siden i teorien kan omtrentlig mengde av innkrevbare kontoer bestemmes ut fra historiske resultater.

Dette er registrert som en debet i kontoen for inkassible kontoer og en kreditt på kontoen for levering av tvilsomme kontoer.

Den faktiske eliminering av ubetalte kundefordringer utføres senere, og reduserer beløpet på provisjonskonto. Dette er ikke en reduksjon i salget.

Beregningen av bekostning av inkassible kontoer under bestemmelsesmetoden kan estimeres på flere måter.

Estimering av utvinnbare kontoer

Metode for prosentandel av salg på kreditt

Denne metoden estimerer automatisk som en kostnad en prosentandel av salget på kreditt basert på historiske data.

Anta at et selskap utarbeider regnskapet hver uke. Din tidligere erfaring indikerer at 0, 3% av salget på kreditt aldri vil bli belastet.

Ved hjelp av prosentvis metode for salg på kreditt, belaster selskapet 0, 3% av kredittomsetningen hver uke på utgifter til inkassible kontoer og krediterer det i bestemmelsen for tvilsomme kontoer.

Anta at i den nåværende uken selger dette selskapet $ 500 000 på kreditt. Utgiften for utestående fordringer på $ 1500 (0, 003 x $ 500 000) beregnes og følgende journaloppføring registreres:

Prosentvis metode for salg på kreditt fokuserer på resultatregnskapet og kongruensprinsippet. Salgsinntektene på $ 500 000 er umiddelbart kombinert med $ 1500 av utgifter for inkasso.

Hvis du er et nytt selskap, kan du beregne utgiftene dine for utvinnbare kontoer ved hjelp av et bransje gjennomsnitt, til du kan utvikle din egen erfaringsrate.

Utløpsmetode

Klassifiser kundefordringer i ulike forfall grupper. I henhold til denne metoden, desto lengre periode som en kundefordring gjenstår, desto lavere er mulighetene for innsamling.

Godtgjørelsen for tvilsomme kontoer er estimert ved bruk av en prosentandel av kundefordringer som anses å være inkassible i hver løpetid.

Denne prosentandelen er vanligvis forskjellig for hver modenhetsgruppe og estimeres ut fra tidligere erfaring og de nåværende økonomiske forholdene i områdene hvor selskapet driver sin virksomhet.

Den estimerte uinnkrevbare prosentandelen for hver løpetidsklasse blir brukt på det totale beløpet av kundefordringer i den gruppen for å oppnå en estimert inkallbar mengde fra gruppen.

De estimerte inkallbare beløpene for alle modningsgruppene beregnes separat og legges sammen for å finne den estimerte totale oppkjøpsmengden.

Dette estimerte totale utvinnbare beløpet representerer balansen som kreves i bestemmelsen for tvilsomme kontoer ved periodens slutt.

Uinnkrevbare kontoer i balansen

Kundefordringer er kjent som kontrollkontoer. Dette betyr at summen av alle de individuelle regnskapene som er i hjelpeboken må være lik totalbeløpet i kundefordringen.

De utvinnbare regnskapene benyttes i verdsettelsen av kundefordringer, som fremgår av selskapets balanse.

Når en kunde kjøper kreditt fra leverandøren, plasseres beløpet av leverandøren i kundefordringen. Betalingsvilkårene varierer, men de fleste bedrifter betaler innen 30 til 90 dager.

Hvis en klient ikke har betalt etter tre måneder, er beløpet tildelt i kundefordringer "forfalt". Hvis du bruker mer tid, kan leverandøren klassifisere den som en "tvilsom" konto.

På dette tidspunktet kan selskapet velge å regnskapsføre resultatregnskapet i form av en avgift for utvinnbare kontoer.

Den utvinnbare regnskapsutgiftskonto vises som en post i resultatregnskapet innenfor driftskostnadsseksjonen i regnskapet.

Avbestilling av en innkallingskonto

Oppføringen for å kansellere en dårlig konto påvirker bare balansen kontoene: en debet i bestemmelsen for tvilsomme kontoer og en kreditt i kundefordringer.

Ingen utgifter eller tap føres i resultatregnskapet. Dette skyldes at denne avbestillingen er "dekket" i de forrige justeringsoppføringene for estimert utgift av ikke-innkrevde gjeld.

bestemmelse

For å kompensere for problemet med den direkte avskrivningsmetoden har revisorene utviklet ulike allokeringsmetoder for å levere de inkassible kontoene.

Avsetningsmetoden bruker en godtgjørelse for ikke-innkrevne kontoer, også kjent som ikke-innkrevne regnskapsutgifter. Denne metoden forutsier ikke hvilke individuelle kontoer som vil bli kansellert.

Av denne grunn gjøres justering av kundefordringer ved bruk av en avsetning som motkonto av eiendeler for tvilsomme kontoer. Denne motkontoen er kjent som: "Avsetning for utelukkende kontoer".

Dette gjør det mulig for bedrifter å vise kundefordringer i balansen som: «Netto realisasjonsverdi».

En provisjonsmetode bør alltid brukes, unntatt i de tilfeller der de ikke-innkrevne regnskapene ikke er viktige. Det er også unntatt for skattemessige formål, når de finanspolitiske regler fastsetter at en direkte kanselleringsmetode må benyttes.

Avsetningsmetodene vil generere innspillingen av en estimert utgift av utvinnbare kontoer i samme periode som det tilknyttede kredittalg. Dette resulterer i en rettferdig vurdering av balansen for utestående kundefordringer.

eksempler

Avsetning for kreditt salg

Endelig balanse av kundefordringer for første kvartal i selskap A var $ 3.867.000. Ved å bruke prosentandelen av salgsmetoden fastslår selskapet A at utgiften for utvinnbare kontoer i det nåværende kvartalet vil være $ 16 350 (2% av kreditt-salg).

Nåværende saldo i godtgjørelsen for tvilsomme kontoer er $ 60.990. Den daglige oppføringen for utgifter for inkasso er:

Balansen i bestemmelsen for tvilsomme kontoer vil nå være: $ 60, 990 + $ 16, 350 = $ 77, 340.

Netto realisasjonsverdi av kundefordringer, som vist i balansen i selskap A, ville være:

Utløpsmetode

Fast selskapet segmenterte sine fordringer til fem forfall grupper når de forbereder følgende forfallsplan:

Basert på tidligere erfaringer og nåværende økonomiske forhold har selskapet fastslått prosentandelen av kreditttap som er kreditert i hver løpetid som følger:

- Uten å vinne: 1%

- 1 - 30 dager forfaller: 3%

- 31-60 dager på grunn: 10%

- 61-90 dager på grunn: 20%

- Mer enn 90 dager på grunn: 50%

Ved utgangen av 2017 viser anskaffelsen av tvilsomme kontoer en balanse i balansen på $ 2000.

Den estimerte totale mengden av utvinnbare kontoer beregnes. Dette er balansen som kreves ved tilveiebringelse av tvilsomme kontoer, basert på referanseinformasjonen.

I henhold til de ovennevnte beregningene er det totale beløpet som anslås å være uncollectible ved årets slutt 2, 840 dollar. Dette representerer balansen som kreves ved levering av tvilsomme kontoer ved periodens slutt.

Siden selskapet allerede har en akkreditert balanse på $ 2000 i tilveiebringelse av tvilsomme kontoer, vil slutten av årets tilpasningsoppføring bli gjort til bare $ 840 ($ 2.840 - $ 2000):