Fleksibelt Budsjett: Kjennetegn, Hvordan Gjør Det Og Eksempel

Et fleksibelt budsjett er et budsjett som tilpasser seg endringer i aktivitetsvolum (produsert mengde, solgt kvantum, etc.). Beregn ulike utgiftsnivåer for variable kostnader, avhengig av endringer i realinntekt.

Resultatet er et variantbudsjett, avhengig av de opplevde aktivitetsnivåene. Det fleksible budsjettet er mer sofistikert og nyttig enn et statisk budsjett, som fortsatt er fast i en mengde, uavhengig av volumet av aktivitet oppnådd.

Den underliggende definisjonen av det fleksible budsjettet er at et budsjett er lite brukt, med mindre kostnadene og inntektene er relatert til det faktiske produksjonsvolumet. Derfor kan et budsjett være forberedt på flere aktivitetsnivåer; for eksempel 80%, 90% og 100% kapasitetsutnyttelse.

Så, uansett nivået på produksjonen faktisk oppnådd, kan det sammenlignes med et passende nivå. Et fleksibelt budsjett gir selskapet et verktøy for å sammenligne den virkelige ytelsen med budsjetterte på mange aktivitetsnivåer.

funksjoner

I det fleksible budsjettet blir realinntekt eller andre tiltak av aktivitet innført når en regnskapsperiode er fullført, og genererer et spesifikt budsjett for disse verdiene.

Denne tilnærmingen varierer fra det vanlige statiske budsjettet, som bare inneholder faste beløp som ikke varierer med nivået av realinntekt.

Rapportene "budsjettert mot ekte" under et fleksibelt budsjett har en tendens til å produsere mye mer signifikante variasjoner enn de som genereres under et statisk budsjett, siden både budsjetterte og faktiske utgifter er basert på samme aktivitetsmål.

nytte

Bruk i et variabelt kostnadsmiljø

Det er spesielt nyttig i bedrifter hvor kostnadene er nært tilpasset virksomhetsnivået, for eksempel et detaljhandelsmiljø hvor overhead kan skilles og behandles som en fast kostnad, mens kostnaden for varene er direkte relatert til inntekt.

Ytelsesmåling

Gitt at fleksibelt budsjett er justert i henhold til aktivitetsnivået, er det et godt verktøy for å vurdere lederes resultater: budsjettet må være nøye tilpasset forventningene i et hvilket som helst antall aktivitetsnivåer.

ulemper

formuleringen

Det fleksible budsjettet kan være vanskelig å formulere og administrere. Et problem med formuleringen er at mange kostnader ikke er helt variable. Tvert imot har de en fast kostnadskomponent som må beregnes og inngå i budsjettformelen.

I tillegg kan en stor del av tiden brukes til å utvikle kostnadsformlene. Dette er mer tid enn de ansatte som er midt i budsjettprosessen har tilgjengelig.

Sluttforsinkelse

Du kan ikke forhåndsbelaste et fleksibelt budsjett i regnskapsmessig programvare for å sammenligne det med regnskap.

I stedet må revisor vente til regnskapsperioden er fullført. Deretter skriver du inntekts- og andre aktivitetsmålinger i budsjettmodellen. Til slutt, trekk ut modellresultatene og last dem inn i regnskapsprogramvaren.

Først da er det mulig å utstede regnskapet som inneholder budsjettet versus faktisk informasjon, med variasjonene mellom de to.

Inntekts sammenligning

I et fleksibelt budsjett blir ikke budsjetterte inntekter sammenlignet med det virkelige, siden de to tallene er de samme. Modellen er utformet for å sammenligne faktiske utgifter med forventede utgifter, for ikke å sammenligne inntektsnivåer.

anvendbarhet

Noen selskaper har så få variable kostnader at det ikke gir mening å bygge et fleksibelt budsjett. I stedet har de en stor mengde faste overhead som ikke varierer som følge av aktivitetsnivået.

I denne situasjonen er det ikke fornuftig å bygge et fleksibelt budsjett, siden resultatet ikke vil variere med hensyn til et statisk budsjett.

Hvordan gjør du det?

Siden faste kostnader ikke varierer med svingninger i kortsiktig aktivitet, kan det ses at det fleksible budsjettet faktisk vil bestå av to deler.

Den første er et fast budsjett, sammensatt av faste kostnader og den faste delen av de semifariable kostnadene. Den andre delen er et virkelig fleksibelt budsjett som bare består av variable kostnader. Trinnene som trengs for å bygge et fleksibelt budsjett er:

- Alle faste kostnader identifiseres og adskilles i budsjettmodellen.

- Det er nødvendig å fastslå i hvilken grad alle variable kostnader endres ettersom aktivitetsnivået endres.

- Budsjettmodellen er opprettet, hvor de faste kostnadene er "innebygd" i modellen og variabelkostnadene uttrykkes som en prosentandel av aktivitetsnivået eller som enhetspris på aktivitetsnivået.

- Et reelt aktivitetsnivå inngår i modellen etter at regnskapsperioden er fullført. Dette oppdaterer variabelkostnadene i fleksibelt budsjett.

- For perioden er det resulterende fleksible budsjettet bokført i regnskapssystemet, sammenlignet med de faktiske utgiftene.

eksempel

Anta at en produsent fastslår at den variable kostnaden for strøm og andre forsyninger til fabrikken er ca $ 10 per maskinbruk per time (HM-Hour Machine). Det er også kjent at fabrikk tilsyn, avskrivninger og andre faste kostnader totalt $ 40.000 per måned.

Vanligvis går produksjonsgruppen mellom 4000 og 7000 timer per måned. Ifølge denne informasjonen vil det fleksible budsjettet for hver måned være $ 40 000 + $ 10 per HM.

La oss nå illustrere det fleksible budsjettet ved å bruke noen data. Hvis produksjonsgruppen er pålagt å drive totalt 5000 timer i januar, vil det fleksible budsjettet for januar bli 90.000 dollar (40.000 dollar fast + 10x5000 HM).

Som teamet må operere i februar i 6300 timer, vil det fleksible budsjettet for februar bli $ 103, 000 ($ 40, 000 fast + $ 10 x 6300 HM).

Hvis mars krever bare 4100 maskintimer, vil det fleksible budsjettet for mars bli $ 81, 000 ($ 40, 000 fast + $ 10 x 4100 HM).

konklusjon

Hvis anleggsføreren er pålagt å bruke flere maskin timer, er det logisk å øke budsjettet til anleggsføreren for å dekke tilleggskostnaden for strøm og forsyninger.

Budsjettet til sjefen bør også reduseres når behovet for å betjene utstyret blir redusert. Sammendrag gir det fleksible budsjettet en bedre mulighet til å planlegge og kontrollere enn et statisk budsjett.