Porteføljeavsetning: Egenskaper, Metoder og Eksempler
Porteføljeavsetningen er et estimat av et potensielt tap av et selskap på grunn av risikoen som antas av kreditt gitt til kunder i produktsalg. Bedrifter har ofte en prosentandel av kunder som ikke betaler sine gjeld, så bruk denne informasjonen for å forutse dem og beskytte seg mot virkningen av de tapte fondene.
Deretter er porteføljeforsikringen en utgift som selskapet pådrar seg når en kunde ikke betaler regningen. Utgiften debiteres fra selskapets regnskapsposter i "dårlig gjeldskostnad" -konto og kreditert til "porteføljeforsyning" -kontoen.
Avsetningen av porteføljen er behandlet som en kostnad i selskapets regnskap, ettersom tap er forventet for tap og andre misligholdte lån som sannsynligvis vil bli misligholdte eller ha stor sannsynlighet for mislighold.
funksjoner
Når man regner med porteføljeforsyningen, trenger et selskap ikke å vite spesifikt hvilken kunde som ikke betaler. Du trenger heller ikke å vite det nøyaktige beløpet; Du kan bruke omtrentlig beløp som ikke kan hentes.
For eksempel, hvis selskapet beregner at kundefordringer med mer enn 90 dager med forfall har en gjenvinningsgrad på 40%, kan den gjøre en porteføljeforsikring basert på 40% av balansen i disse kontoene.
Et selskap kan bruke statistiske modeller som sannsynlighet for mislighold for å fastslå forventede tap på grunn av krenkende gjeld. Statistiske beregninger kan bruke historiske forretningsdata, så vel som industri generelt.
Den samme prosessen brukes av bankene til å rapportere de dårlige gjeldene til låntakere som standard på lånene sine.
Begrens oppblåste verdier i kontoer og indikatorer
Nesten alle selskaper gjør kredittransaksjoner mellom dem. Dette betyr at et selskap ikke trenger å betale kontant ved kjøp av varer fra et annet selskap.
Fordi kundefordringer per definisjon forventes å bli effektive på mindre enn ett år eller i en driftssyklus, blir de regnskapsført som omløpsmidler i selskapets balanse.
Kundefordringer kan imidlertid oppblåses hvis det er en del av dem som ikke er innkallelig. Som et resultat av dette kunne også arbeidskapitalen og egenkapitalen i selskapet bli oversvømmet.
For å beskytte mot slike bulging i disse regnskapene og indikatorene, kan et selskap beregne hvor mye av kundenes fordringer det sannsynligvis ikke kan samles inn.
Porteføljeavsetningen er regnskapsteknikken som gjør det mulig for bedrifter å ta hensyn til et estimat av disse tapene i årsregnskapet for å begrense volumet av potensielle inntekter.
Bruk i regnskapet
Økningen i kontoavsetningen i balanseporteføljen registreres også i kostnadsregnskapet for utestående fordringer i resultatregnskapet.
I selskapets balanse trekkes porteføljeforsikringen fra eierens eiendeler og eiendeler. Ved å lage disse postene opprettholdes de like beløpene mellom eiendelene og summen av kapital og forpliktelser.
Leveransen av porteføljen oppfyller funksjonen til å utjevne innvirkningen på selskapets årsregnskap på grunn av de inkassofakturaene.
Porteføljebestemmelsesmetoder
De to aksepterte metodene for porteføljeavsetning, for å fastslå tilsvarende fradrag ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt, er den enkelte metode og den generelle metoden.
Anvendelsen av disse metodene spesielt er basert på colombiansk skattelovgivning. Hvert land vil ha tilsvarende lovgivning for egen håndtering av metodene.
Individuell metode
Gjennom denne metoden bestemmes avsetningen av porteføljen ved å anvende opptil 33% fradrag som en avsetning på balansen av kundefordringer som har skjedd i mer enn ett år.
Avsetningen gjelder kun for kontoer med forfall større enn ett år. På den annen side er det lov å håndtere prosenter under 33%.
Generell metode
I denne metoden beregnes porteføljeavsetningene for regnskapene generelt, i henhold til tidspunktet de er utløpt, med følgende prosenter:
- For kundefordringer som har en løpetid mellom tre måneder og seks måneder: 5%.
- Kundefordringer som har modnet mer enn seks måneder og mindre enn ett år: 10%.
- For kundefordringer med forfall større enn ett år: 15%.
eksempler
Første eksempel
Per 30. juni har selskapet A en balanse i kundefordringer på $ 100.000. Det forventes at ca $ 2000 ikke vil bli konvertert til kontanter. Som et resultat blir en balanse på $ 2000 registrert i kreditt på porteføljeavsetningskontoen.
Regnskapsmessig inngang for å justere balansen i porteføljeavsetningskonto innebærer også å registrere det i resultatregnskapet "Utgifter for innkrevd regnskap".
Siden juni var den første måneden i selskapets A-virksomhet, startet porteføljeforsyningskontoen denne måneden med nullbalanse.
Per 30. juni, når første balanse og resultatregnskap utstedes, vil porteføljeforsikringen din ha en akkreditert balanse på $ 2000.
Fordi porteføljeavsetningen rapporterer en kredittbalanse på $ 2000, og kundefordringer rapporterer en debetbalanse på $ 100 000, rapporterer balansen et nettobeløp på $ 98 000.
Selskapets "dårlige gjeldskostnad" -konto rapporterer tap på $ 2000 i juni-setningen. Utgiften er rapportert til tross for at ingen av kundefordringene modnet i juni, siden vilkårene er på 30 dager.
Andre eksempel
Et selskap har $ 40.000 i kundefordringer per 30. september. Han anslår at 10% av hans kundefordringer ikke vil bli belastet og fortsetter å registrere en kredittoppføring.
10% x $ 40 000 = $ 4000 i porteføljeforsyning.
For å justere denne saldoen, blir en debetoppføring på bekostning av utestående fordringer for $ 4000. Selv om kundefordringer ikke er modne i september, må selskapet rapportere kreditt tap på $ 4000 som dårlig gjeld utgifter i sin inntektsfortegnelse for måneden.
Hvis kundenes fordringer er $ 40.000 og porteføljeforsikringen er $ 4000, blir netto beløp som er rapportert i balansen $ 36.000.
